Гудвил - это разновидность нематериального бизнес-актива. Он определяется как разница между справедливой рыночной стоимостью активов компании (за вычетом ее обязательств) и рыночной ценой или ценой предложения для всей компании. Другими словами, гудвил - это сумма, превышающая балансовую стоимость компании, которую покупатель был бы готов заплатить за ее приобретение. Сочетание рекламы, исследований, управленческого таланта и времени может дать конкретной компании доминирующее положение на рынке, за которое другая компания готова заплатить высокую цену. Эта способность устанавливать высокую цену для бизнеса является результатом доброй воли. В случае продажи новый владелец компании указывает разницу между балансовой стоимостью и уплаченной ценой как гудвил в финансовой отчетности.
Продажа бизнеса может включать ряд нематериальных активов. Некоторые из них могут быть определенно идентифицируемыми нематериальными активами, такими как товарные знаки, патенты, авторские права, лицензионные соглашения, которым может быть присвоена стоимость. Остальные нематериальные активы, которые могут включать репутацию компании, торговые марки, списки клиентов, уникальное положение на рынке, знание новых технологий, удобное местоположение и специальные навыки или методы работы, обычно относятся к категории гудвилла. Хотя эти факторы, которые способствуют гудвиллу, не обязательно имеют присваиваемую ценность, они, тем не менее, увеличивают общую стоимость бизнеса, убеждая покупателя в том, что компания сможет генерировать аномально высокую прибыль в будущем.
Хотя гудвил, несомненно, имеет стоимость, он по-прежнему является нематериальным активом и как таковой не учитывается в бухгалтерских книгах компании. Фактически, многие компании используют стоимость гудвила в один доллар в своих повседневных бухгалтерских процедурах. Многие компании могут быть проданы по более высокой цене, основываясь на хорошей репутации, которую они создали. Но такая деловая репутация никогда не регистрируется в бухгалтерских книгах, пока не произойдет фактическое приобретение. Цена приобретения определяет сумму деловой репутации, которая регистрируется после покупки компании. Например, если малый бизнес с активами в 40 000 долларов США приобретается за 50 000 долларов США, то покупатель регистрирует гудвил в размере 10 000 долларов США.
Как правило, определение продажной цены бизнеса начинается с оценки его капитала, который включает в себя материальные активы, такие как недвижимость, оборудование, запасы и материалы. Затем добавляется дополнительная сумма для нематериальных активов (иногда называемая суммой «голубого неба»), которая может включать такие вещи, как патентные права, торговое наименование, пункт о недопустимости конкуренции и гудвилл. Эксперты отмечают, что в продажах для малого бизнеса общая сумма добавлений «голубого неба» редко должна превышать годовой чистый доход, потому что немногие покупатели готовы работать дольше этого срока бесплатно. Для публичных компаний величина гудвила часто зависит от капризов фондового рынка. Поскольку цена акции определяет цену покупки, стоимость гудвила может сильно колебаться в процессе приобретения.
Стандартные процедуры бухгалтерского учета гласят, что после приобретения покупатель должен амортизировать гудвил в течение 15 лет с использованием линейного метода. Другими словами, одна пятнадцатая первоначальной суммы, относящейся к гудвиллу, вычитается каждый год. Поскольку этот период списания длиннее, чем требуется для большинства материальных активов, обычно рекомендуется выделить как можно большую часть покупной цены на бизнес-оборудование. Более короткий период амортизации позволит покупателю ускорить отчисления и, таким образом, добиться более ранней экономии налогов.
Иногда гудвилл, зарегистрированный после продажи бизнеса, может быть списан или уменьшен. Такие случаи обычно возникают из-за более значительного сдвига на рынке, на котором работает бизнес, сдвига, который вызывает переоценку бизнеса. Примером может служить рынок мобильных телефонов. В течение 2000-х годов рынок быстро рос, поскольку на него вышло много новых компаний и произошло множество слияний и поглощений. В конце 2005 - начале 2006 годов T-Mobile и Vodafone объявили о крупных списаниях гудвилла в своих бухгалтерских книгах, чтобы более точно отразить конкуренцию на рынке, на котором они работают.
За прошедшие годы была выражена некоторая неудовлетворенность тем, как гудвил используется для целей бухгалтерского учета. Во-первых, поскольку гудвил иногда является огромным компонентом цены приобретения компании (особенно в случае крупных публичных компаний), амортизация гудвила может иметь значительное негативное влияние на чистую прибыль покупателя. Во-вторых, отношение к гудвиллу в соответствии с законодательством США отличается от режима многих других стран, что иногда ставит американские компании в невыгодное положение при международных слияниях и поглощениях.
БИБЛИОГРАФИЯ
Энтони, Роберт Н. и Лесли К. Перлман. Основы бухгалтерского учета . Прентис Холл, 1999.
С наилучшими пожеланиями, Джо. «Доброжелательность T-Mobile на 1,5 миллиарда евро». Мобильные и беспроводные . Silicon.com Доступно на http://networks.silicon.com/mobile/0,39024665,39156963,00.htm 3 марта 2006 г.
Брэгг, Стивен М. Лучшие практики бухгалтерского учета . Джон Вили, 1999.
Уэзерхолт, Нэнси Д. и Дэвид В. Корнелл. «Учет деловой репутации». Журнал CPA Огайо . Октябрь-декабрь 1998 г.
